Як розрахувати мито та ПДВ при імпорті товарів

З чого складаються митні платежі

При ввезенні товару в Україну імпортер сплачує до трьох видів платежів. Не всі вони застосовуються завжди — це залежить від товару та його коду УКТЗЕД:

• Ввізне мито — сплачується майже завжди, ставка залежить від коду УКТЗЕД товару
• Акцизний податок — лише для підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, пальне, автомобілі, електронні сигарети тощо)
• ПДВ — сплачується майже завжди, стандартна ставка 20%

Головне, що потрібно зрозуміти: ці платежі рахуються послідовно, а не окремо. Спочатку визначають митну вартість, від неї — мито, потім (за потреби) акциз, і вже на суму всього нараховують ПДВ. Тобто кожен наступний платіж збільшує базу для наступного. Саме тому ПДВ, який рахують останнім, виходить найбільшою складовою.

Правова основа: ставки мита застосовуються за статтею 280 Митного кодексу, акциз — за статтею 215 Податкового кодексу, ПДВ — за статтею 190 Податкового кодексу.

Крок 1. Митна вартість — основа всіх розрахунків

Митна вартість — це базове число, від якого рахуються всі платежі. Це не просто ціна товару за інвойсом, а ціна плюс витрати на доставку до кордону України. До митної вартості включають:

• фактурну вартість товару (ціна за інвойсом чи контрактом)
• витрати на транспортування до митного кордону України
• витрати на навантаження, розвантаження та перевалку
• вартість страхування вантажу
• інші витрати, пов'язані з доставкою до кордону

Що саме входить у митну вартість, залежить від умов постачання (Incoterms). Наприклад, за умовами EXW покупець сам оплачує всю логістику, тож до митної вартості додається більше витрат; за DAP значну частину вже враховано в ціні. Митниця має право перевіряти обґрунтованість заявленої митної вартості та запитувати документи, що її підтверджують.

Докладніше про поняття коду та його роль читайте в статті про код УКТЗЕД, адже саме від коду залежить ставка мита, яку застосують до митної вартості.

Крок 2. Ввізне мито

Ввізне мито нараховують на митну вартість за ставкою, яка відповідає коду УКТЗЕД товару. Ставки бувають різні залежно від товару — від 0% до 20% та вище. Формула для найпоширенішого випадку (адвалерна ставка, тобто у відсотках):

Мито = Митна вартість × Ставка мита

Ставку мита визначає саме код УКТЗЕД — тому правильна класифікація так важлива. Помилка в коді може змінити ставку та суму платежу. Як визначити код, ми розповідали в статті як визначити код УКТЗЕД самостійно.

Важлива можливість заощадити: якщо товар походить з Європейського Союзу та є сертифікат походження EUR.1, ставка ввізного мита може становити 0%. Це часто найбільша економія при імпорті з ЄС.

Крок 3. Акцизний податок (для підакцизних товарів)

Акциз сплачують лише для підакцизних товарів. До них належать алкогольні напої, тютюнові вироби, пальне та деякі нафтопродукти, автомобілі, електронні сигарети та рідини до них. Для більшості звичайних товарів — електроніки, одягу, обладнання — акцизу немає, і цей крок пропускається.

Якщо товар підакцизний, акциз нараховують уже з урахуванням мита. Для адвалерної ставки формула така:

Акциз = (Митна вартість + Мито) × Ставка акцизу

Ставки акцизу різні для різних товарів та можуть бути не лише у відсотках, а й у фіксованій сумі за одиницю (наприклад, за літр чи за кубічний сантиметр об'єму двигуна). Докладніше — у статті акцизний податок при імпорті.

Крок 4. ПДВ — нараховують останнім

Податок на додану вартість нараховують в останню чергу — на суму всього попереднього. База для ПДВ включає митну вартість, мито та акциз (якщо він був). Стандартна ставка — 20%:

ПДВ = (Митна вартість + Мито + Акциз) × 20%

Це ключовий момент, який часто не враховують новачки: ПДВ рахують не від ціни товару, а від уже збільшеної на мито та акциз суми. Тому ПДВ — зазвичай найбільша складова митних платежів.

Для деяких товарів діє знижена ставка ПДВ 7% (зокрема для лікарських засобів та медичних виробів з відповідних переліків) або 0%. Але для переважної більшості товарів застосовується 20%.

Повна формула та порядок розрахунку

Складемо все разом. Загальна сума митних платежів рахується так:

Разом = Мито + Акциз + ПДВ

А послідовність розрахунку — згори вниз, де кожен крок спирається на попередній:

Зверніть увагу: акциз у схемі застосовується тільки якщо товар підакцизний. Для звичайного товару крок 3 пропускається, і ПДВ рахують від суми митної вартості та мита.

Приклад 1. Звичайний товар (без акцизу)

Розберемо на конкретних числах. Імпортуємо партію обладнання, не підакцизного.

Вхідні дані: митна вартість (з доставкою) — 100 000 грн; ставка мита за кодом УКТЗЕД — 5%; акцизу немає; ПДВ — 20%.

Отже, до вартості товару додається 26 000 грн платежів — це 26% від митної вартості. З них левову частку (21 000 грн) становить ПДВ.

Приклад 2. Товар з ЄС із сертифікатом EUR.1

Той самий товар, але походженням з ЄС та з сертифікатом EUR.1, який дає нульову ставку мита.

Завдяки сертифікату EUR.1 мито дорівнює нулю, і загальні платежі зменшились із 26 000 до 20 000 грн — економія 6 000 грн лише на одній партії.

Приклад 3. Підакцизний товар

Тепер приклад із акцизом. Умовно: митна вартість 100 000 грн, мито 5%, акциз за адвалерною ставкою 10% (спрощено для наочності), ПДВ 20%.

Через акциз (який ще й збільшує базу ПДВ) загальні платежі зросли до 38 600 грн — 38,6% від вартості. Реальні ставки акцизу залежать від товару та часто задаються фіксованою сумою за одиницю, тож для точного розрахунку потрібна чинна ставка за Податковим кодексом.

Порахувати автоматично

Рахувати вручну корисно, щоб розуміти логіку, але для швидкої оцінки зручніше калькулятор. Наш калькулятор митних платежів порахує мито, акциз та ПДВ за введеними даними.

Пам'ятайте головне: точність розрахунку залежить від правильного коду УКТЗЕД (він визначає ставку мита та підакцизність) та правильно визначеної митної вартості. Якщо код товару неоднозначний, є сенс отримати попереднє класифікаційне рішення митниці, щоб уникнути суперечок і перерахунків.