Акцизний податок при імпорті: на які товари і скільки
Опубліковано: 3 липня 2026
Акцизний податок — це додатковий податок на окремі категорії товарів, який при імпорті сплачується разом із митом і ПДВ. Він стосується не всіх, а лише певного переліку: алкоголю, тютюну, пального, автомобілів та ще кількох груп. Якщо ваш товар підакцизний, акциз суттєво впливає на кінцеву суму — і, що важливо, ще й збільшує базу для ПДВ. Ця стаття пояснює простими словами, які товари підакцизні, за якими ставками рахують акциз у 2026 році та в якому порядку він додається до інших платежів.
Які товари є підакцизними
Перелік підакцизних товарів визначений статтею 215 Податкового кодексу України і є вичерпним — тобто акциз стосується лише товарів із цього списку, а не будь-якого імпорту. До підакцизних належать:
- Спирт, алкогольні напої, пиво — від пива та вина до міцних напоїв.
- Тютюнові вироби, тютюн і замінники — сигарети, сигари, тютюн, а також тютюнова сировина.
- Рідини для електронних сигарет — окрема категорія з 2020 року.
- Пальне — бензин, дизель, скраплений газ, а також низка нафтопродуктів і розчинників на їх основі.
- Автомобілі та транспорт — легкові авто, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, автобуси та вантажівки.
- Електроенергія.
Якщо товар не належить до жодної з цих груп — акцизу немає взагалі, сплачується лише мито (якщо є) та ПДВ. Скажімо, для електроніки, одягу чи іграшок акциз не застосовується. А от при ввезенні пляшки віскі, блоку сигарет чи автомобіля — так.
| Категорія | Приклади товарів | Одиниця ставки |
|---|---|---|
| Алкоголь | Пиво, вино, горілка, коньяк, лікери | грн за літр або за літр 100% спирту |
| Тютюн | Сигарети, сигари, тютюн | євро за 1000 шт + % від ціни |
| Е-сигарети | Рідини для вейпів | євро за літр |
| Пальне | Бензин, дизель, газ | євро за 1000 літрів |
| Транспорт | Авто, мотоцикли, причепи | євро за куб. см або за штуку |
Два типи ставок: специфічна та адвалорна
Ставки акцизу бувають двох видів, і це важливо розуміти, бо від типу залежить спосіб розрахунку:
- Специфічна ставка — фіксована сума за одиницю товару: за літр, за 1000 штук, за 1000 літрів, за кубічний сантиметр об'єму двигуна. Наприклад, стільки-то євро за 1000 літрів бензину. Це найпоширеніший тип.
- Адвалорна ставка — відсоток від вартості товару. Наприклад, додаткові відсотки від роздрібної ціни сигарет.
Для більшості підакцизних товарів діє лише специфічна ставка. Виняток — тютюнові вироби, де застосовують одночасно специфічну (євро за 1000 штук) та адвалорну (відсоток від ціни) ставки, та ще й з мінімальним податковим зобов'язанням, нижче якого сума впасти не може. Це робить розрахунок акцизу на сигарети найскладнішим серед усіх категорій.
Ще один нюанс: специфічні ставки часто встановлені в євро (пальне, авто, тютюн) або прив'язані до вмісту стовідсоткового спирту (алкоголь). Тому для розрахунку потрібні і актуальний курс, і точні характеристики товару — об'єм, міцність, кількість.
Головне: акциз збільшує базу для ПДВ
Це найважливіший механізм, який часто недооцінюють. При імпорті підакцизного товару платежі нараховують у чіткій послідовності, і кожен наступний рахують з урахуванням попереднього:
Простими словами: спочатку до митної вартості додають мито, потім акциз, і аж тоді на всю цю суму нараховують ПДВ 20%. Виходить каскад — акциз оподатковується ПДВ. Саме тому для підакцизних товарів кінцева сума платежів помітно вища, ніж могло б здатися, якщо рахувати податки окремо.
Приклад розрахунку: пляшка віскі
Розберемо на конкретному прикладі, як складаються всі платежі при імпорті підакцизного товару. Візьмемо пляшку віскі 0,7 л міцністю 40%, митною вартістю 500 грн (умовні числа для наочності).
| Крок | Розрахунок | Сума |
|---|---|---|
| Митна вартість | ціна пляшки | 500 грн |
| Мито | ставку звіряють за кодом товару | 0 грн (умовно) |
| Чистий спирт | 0,7 л х 40% | 0,28 л |
| Акциз | 0,28 л х 133,31 грн | 37,33 грн |
| База ПДВ | 500 + 0 + 37,33 | 537,33 грн |
| ПДВ 20% | 537,33 х 20% | 107,47 грн |
| Разом податків | 37,33 + 107,47 | 144,80 грн |
Ключовий момент прикладу: акциз не просто додається окремо, а ще й збільшує ПДВ, бо входить у його базу. У цьому випадку акциз 37,33 грн додав ще 7,47 грн до ПДВ. Для дорожчих і міцніших товарів ефект помітніший — тому платежі рахують у правильному порядку, а не просто складають відсотки.
Ставки на алкоголь і тютюн
Це найпоширеніші підакцизні товари серед тих, що ввозять приватно та комерційно. Ось орієнтовні чинні ставки (за даними Податкового кодексу; точні значення завжди звіряйте в першоджерелі, бо вони періодично переглядаються):
| Товар | Ставка акцизу | Одиниця |
|---|---|---|
| Пиво | 2,78 грн | за 1 літр готового продукту |
| Вино (ігристе) | 12,23 грн | за 1 літр |
| Міцний алкоголь (горілка, коньяк) | 133,31 грн | за 1 л 100% спирту |
| Сигарети (специфічна) | ставка в € | за 1000 шт |
| Сигарети (адвалорна) | % від ціни | від роздрібної ціни |
| Рідини для е-сигарет | 300 € | за 1 літр |
Зверніть увагу на логіку: ставка на алкоголь прив'язана до вмісту чистого спирту, а не до об'єму пляшки. Тому міцніший напій дає більший акциз за той самий літр. А неігристе вино має символічну ставку 0,01 грн/л — фактично податок на нього мінімальний.
Ставки на автомобілі та пальне
Акциз на легкові авто (позиція 8703) рахують за формулою, що враховує три чинники: базову ставку (залежить від типу та об'єму двигуна), об'єм двигуна та вік автомобіля. Схематично:
| Складник формули | Що означає |
|---|---|
| Базова ставка | Фіксована сума в євро залежно від типу двигуна (бензин/дизель) та об'єму |
| Коефіцієнт двигуна | Об'єм циліндрів у куб. см поділений на 1000 |
| Коефіцієнт віку | Кількість повних років авто (від 1 для нових до 15 для старих) |
Базові ставки залежать від типу та обʼєму двигуна:
| Тип двигуна | Базова ставка |
|---|---|
| Бензиновий до 3000 куб. см | 50 € за одиницю коефіцієнта |
| Бензиновий понад 3000 куб. см | 100 € |
| Дизельний до 3500 куб. см | 75 € |
| Дизельний понад 3500 куб. см | 100 € |
| Гібрид (є ДВЗ + електро) | 100 € за одиницю (штука) |
| Електромобіль (тільки електро) | 1 € за 1 кВт·год батареї |
Саме тому старі автомобілі з великим двигуном обкладаються найбільшим акцизом — коефіцієнт віку множить суму в рази. Для електромобілів (тільки з електродвигуном) діє окрема пільгова логіка: акциз рахують як 1 євро за 1 кВт·год ємності батареї — це символічна сума. Докладніше про це в нашій статті про розмитнення електромобілів.
Пальне має специфічні ставки в євро за 1000 літрів, і до ставки застосовується підвищувальний коефіцієнт при ввезенні. Для звичайного імпортера пальне — рідкісний товар, але якщо ви ввозите, наприклад, каністри спеціальних розчинників на основі нафтопродуктів, варто перевірити, чи не потрапляють вони під акциз на пальне.
Що варто запам'ятати
Підсумуємо ключове про акцизний податок при імпорті:
- Акциз — не для всіх товарів. Лише алкоголь, тютюн, е-рідини, пальне, транспорт та електроенергія. Решта товарів акцизом не обкладається.
- Він додається до мита та ПДВ. Це третій платіж, а не заміна іншим.
- Акциз збільшує базу ПДВ. ПДВ рахують на суму разом з митом і акцизом, тому ефект каскадний.
- Ставки різні за типом. Специфічні (сума за одиницю) майже скрізь, адвалорні (відсоток) — для тютюну, часто разом.
- Багато ставок у євро або прив'язані до характеристик (спирт, об'єм двигуна) — потрібні точні дані товару.
Точну суму мита та ПДВ для вашого товару зручно прикинути в нашому калькуляторі митних платежів. Зверніть увагу: калькулятор рахує мито та ПДВ, але не враховує акциз — його для підакцизних товарів потрібно додавати окремо за ставкою з таблиць вище.
Джерела
Матеріал має довідковий характер і не є офіційним роз'ясненням митниці. Ставки й правила можуть змінюватися — перед розмитненням звіряйте дані з чинним Митним тарифом України або консультуйтеся з митним брокером.